许多纳税人可能会遇到增值税申报表与企业所得税申报表中的收入差异过大的问题。这个问题主要是由于利润表中的营业收入、企业所得税收入、增值税的销售额由于业务类型、会计准则、税收政策、开票时点等不同原因而形成税会差异、税税差异。企业应结合自身情况，分析判断差异原因，做好日常“税会”、“税税”收入差异比对和台账记录，留存备查相关资料。

　　首先，我们需要了解的是，收入的确认主要看业务类型、合同约定、实际执行情况是否达到收入确认条件。以软件开发为例，企业按照合同约定提供了软件开发服务且客户已验收，就达到了会计准则、企业所得税、增值税确认收入的条件，可以确认收入结转成本。然而，在实际操作中，企业特别是中小企业，往往会为了管理方便，按开票、收款确认收入形成差异。这种差异主要是由于增值税暂行条例、会计准则、企业所得税法等相关法规的规定所致。

　　其次，开票时点也是形成收入差异的一个重要因素。增值税上，未达到收入确认条件提前开票需要申报销售额，达到收入确认条件未开票即滞后开票需要先申报“未开票收入”，待开票时再冲减“未开票收入”，开票时点形成的税会、税税差异，可以通过会计科目的设置及台账管理，厘清差异应对税务风险预警。

　　情况一、提前开票，达到收入确认条件前，给客户开具发票。此时，会计、企业所得税上不需要确认收入。开具发票时，会计处理为：

　　增值税申报表附表（一）“开具增值税专用发票”或“开具其他发票”列填报销售额100、税额6。

　　企业需做好会计准则、企业所得税与增值税收入差异的“其他应付款--先开票”台账管理。

　　情况二、滞后开票，达到收入确认条件后，再给客户开具发票。此时，会计处理为：

　　企业需做好会计准则、企业所得税与增值税收入差异的“其他应付款--先开票”台账管理。

　　总之，企业应充分了解增值税申报与企业所得税申报的收入差异管理，分析判断差异原因，做好日常收入差异比对和台账记录，留存备查相关资料，以应对税务风险预警。pg模拟器